Bażi Modifikata għat-Trasferiment vs Taxxi tal-Bini
Regoli Modifikati tal-Bażi ta 'Trasferiment
Skont id-dispożizzjonijiet tal- Att dwar ir-Rikonċiljazzjoni Ekonomika u tat-Tnaqqis tat-Taxxa tal-2001 (jew EGTRRA), l-eżenzjoni mit-taxxa fuq il-proprjetà federali żdiedet gradwalment u r-rata tat-taxxa tal-proprjetà tnaqqset gradwalment sa l-2010 meta t- jisparixxu kompletament għal dik is-sena biss. Minflok it-taxxa fuq il-patrimonju federali, EGTRRA introduċiet ir- "regoli mmodifikati dwar il-bażi ta 'trasferiment", li jaffettwaw il-konsegwenzi tat-taxxa fuq id-dħul tal-proprjetà li tintiret. Taħt ir-regoli ta 'bażi trasferita modifikati, il-bażi tat-taxxa fuq id-dħul ta' proprjetà li ntirtet tista 'tiżdied b'1.3 miljun dollaru Amerikan, kuntrarjament għal żieda gradwali bla limitu taħt il-liġijiet tat-taxxa tal-proprjetà preċedenti. Barra minn hekk, jekk il-proprjetà tkun intirtet minn konjuġi superstiti (jew direttament jew permezz ta 'trust ta' proprjetà ta 'imgħax terminali kwalifikata (jew QTIP)), allura l-proprjetà tista' tirċievi żieda addizzjonali ta '$ 3 miljun f'bażi.
Skont it-termini tat-TRA 2010, it-taxxa fuq il-proprjetà hija r-regola ta 'inadempjenza għall-decedenti tal-2010. Allura sabiex l-eredi tal-2010 jagħżlu r-regoli ta 'bażi ta' trasferimenti modifikati u barra mir-regoli dwar it-taxxa fuq il-proprjetà, l-eredi għandhom jippreżentaw formola ġdida tal-IRS imsejħa Formola 8939, Allokazzjoni ta 'Żieda fil-Bażi għal Proprjetà Riċevuta minn Detedent .
Huwa ritorn ta 'informazzjoni biss, għall-kuntrarju ta' prospett tat-taxxa, u se jkun dovut fil-17 ta 'Jannar 2012 jew qabel. Estensjonijiet ta' żmien għall-preżentazzjoni tal-Formola 8939 ma jingħatawx, u formoli emendati jistgħu jiġu ppreżentati biss f'ċirkostanzi limitati. L-informazzjoni dwar l-estensjonijiet u l-emendi tista 'tinstab fl-istruzzjonijiet u l-Avviż 2011-66.
Liema proprjetà ta 'l-2010 għandha tagħżel li tapplika r-regoli ta' bażi ta 'trasferimenti modifikati kontra r-regoli dwar it-taxxa fuq il-proprjetà? B'mod ġenerali, il-werrieta ta 'proprjetà tal-2010 li taqbeż il-$ 5,000,000 għandhom jitmexxew in-numri biex jiddeterminaw jekk l-applikazzjoni tar-regoli ta' bażi trasferita modifikati kontra r-regoli tat-taxxa fuq il-proprjetà tagħmel sens għaliex se jkun hemm punt ta 'qsim fejn se jagħmel sens aktar waħda minflok l-oħra.
Regoli tat-Taxxa fuq il-Postijiet tal-2010
Skont id-dispożizzjonijiet tat-TRA 2010, it-taxxa fuq il-proprjetà federali, li, kif issemma hawn fuq, suppost kellha tisparixxi kompletament għas-sena 2010 skont it-termini ta 'EGTRRA, ġiet rikostitwita militariament u applikata retroattivament sal-1 ta' Jannar 2010 għal kull sena 2010 beni immobbli. Il-kicker għal din il-liġi ġdida dwar it-taxxa fuq il-proprjetà hija li toffri l-akbar eżenzjoni mit-taxxa tal-proprjetà li qatt - $ 5,000,000 - u l-iżgħar rata tat-taxxa tal-proprjetà dejjem - 35%. Apparti minn dan, il-werrieta ta 'decedenti tal-2010 li jagħżlu li jagħmlu użu mir-regoli tat-taxxa fuq il-proprjetà minflok ir-regoli bażiċi ta' trasferimenti modifikati se jirċievu pass sħiħ fil-bażi tal-proprjetà li ntirtu minnhom.
Kif imsemmi hawn fuq, ir-regoli dwar it-taxxa fuq il-proprjetà huma r-regoli ta 'inadempjenza għall-istates tal-2010. Dan ifisser li jekk il-proprjetà grossa ma qabżitx il-$ 5,000,000, allura l-eredi ma kellhomx għalfejn jagħmlu xejn u rċevew pass sħiħ fuq bażi fl-assi li ntirtu minnhom. Iżda jekk il-patrimonju qabeż il-valur ta '$ 5,000,000, il-mewt seħħet bejn l-1 ta' Diċembru u d-17 ta 'Diċembru 2010 u l-eredi riedu japplikaw ir-regoli tat-taxxa fuq il-proprjetà minflok ir-regoli bażiċi ta' trasferimenti modifikati, prospett tat-taxxa, Formola 706 tal-IRS , Ritorn tat-Taxxa tal-Istat ta 'l-Istati Uniti (u Generation-Skipping Transfer) , qabel jew qabel id-19 ta' Settembru, 2011. Iżda l-IRS ħoloq konfużjoni billi ma ħarġitx il-verżjoni finali tal-Formola 706 tal-2010 sa kmieni f'Settembru.
Għall-eredi tal-proprjetajiet tal-2010 li qabżu $ 5,000,000 u l-benefattur mejjet mietu bejn it-18 ta 'Diċembru u l-31 ta' Diċembru 2010, jekk riedu japplikaw it-taxxa tal-proprjetà minflok ir-regoli bażiċi ta 'trasferimenti modifikati, allura kienu jeħtieġu li jippreżentaw il-Formola 706 tal-IRS jew qabel disa 'xhur wara d-data tal-mewt tal-benefiċjarju mejjet, ħlief li, kif imsemmi hawn fuq, il-formola ma ġietx rilaxxata qabel il-bidu ta' Settembru.
Għal din ir-raġuni, il-werrieta tal-ismijiet tal-2010 li għandhom bżonn jippreżentaw il-Formola 706 iżda ma setgħux jiksbuha ppreparata u ppreżentata fil-ħin kellhom jippreżentaw il -Formola 4768 tal-IRS , Applikazzjoni għall-Estensjoni ta 'Ħin biex Tinħareġ Ritorn u / jew Pay US Estate (u Ġenerazzjoni- Trasferiment ta 'Skipping) It-taxxi , sabiex jirċievu estensjoni awtomatika ta' sitt xhur għall-fajl tal-Formola 706 u jħallsu kwalunkwe taxxi li jistgħu jkunu dovuti.
Regoli tat-Taxxa tad-Dħul tal-2010
Filwaqt li TRA 2010 għamlet bidliet sinifikanti għar-regoli li jirregolaw it-taxxi fuq il-patrimonju federali, hija ma affettwatx l-eżenzjoni mit-taxxa fuq id-donazzjonijiet tul il-ħajja, li baqgħet għal $ 1,000,000. Madankollu, skond id-dispożizzjonijiet ta 'EGTRRA, ir-rata tat-taxxa rigal suppost kellha titnaqqas minn 45% fl-2009 għal 35% fl-2010 u TRA 2010 ma affettwax dan it-tnaqqis fir-rata tat-taxxa fuq id-donazzjonijiet.
Għal dawk li għamlu rigali taxxabbli fl-2010, huma għandhom bżonn jippreżentaw IRS Form 709 , Regress ta 'l- Istati Uniti Gift (u Generation-Skipping Transfer) Return tat-Taxxa , jew qabel 16 ta' April 2012 (minn April 15 jaqa 'nhar ta' Ħadd).