Dan l-artikolu jiddiskuti r-rekwiżiti ta 'awto-rappurtar tal-kontribwenti tal-Istati Uniti taħt il-FATCA.
Dak li jgħodd bħala Assi Finanzjarju Barrani
L-assi finanzjarji barranin, jew "assi finanzjarji barranin speċifikati" kif jirrikjedi l-IRS, jikkonsistu minn:
- Kontijiet finanzjarji miżmuma f'istituzzjonijiet finanzjarji barra l-Istati Uniti, bħal kontijiet bankarji, kontijiet ta 'investiment u fondi mutwi;
- Ħażniet, bonds jew titoli oħra maħruġa minn persuna mhux Amerikana u mhux miżmuma minn kont ta 'investiment;
- Kull interess f'entità barranija, bħal korporazzjoni barranija, sħubija barranija, jew fiduċja barranija;
- Kwalunkwe strument finanzjarju jew kuntratt li għandu emittent jew kontroparti li mhuwiex persuna tal-Istati Uniti.
Investimenti barranin miżmuma permezz ta 'kontijiet ta' investiment ibbażati fl-Istati Uniti mhumiex irrappurtati fuq il-Formola 8938.
Min hu meħtieġ biex joħroġ il-Formola 8938
Teknikament, il-kontribwenti kollha ta 'l-Istati Uniti huma milquta minn FATCA. Imma għalissa, l-IRS jirrikjedi biss persuni taxxabbli individwali biex jirrappurtaw l-assi finanzjarji barranin tagħhom.
L-istruzzjonijiet tal-IRS għall-Formola 8938 jirreferu għal "individwi speċifikati" u jiddelinjaw meta r-rappurtar huwa meħtieġ. Dawn l-'individwi speċifikati 'jistgħu jkunu meħtieġa li jippreżentaw il-Formola 8938: ċittadini ta' l-Istati Uniti, barranin residenti, barranin mhux residenti li jagħżlu li jkunu ttrattati daqs li kieku kienu barranin residenti, u barranin mhux residenti li jirrisjedu f'Samoa Amerikana jew Puerto Rico.
(Għal aktar dettalji, ara I Need to File Form 8938, "Dikjarazzjoni ta 'Assi Finanzjarji Barranin Speċifikati"? Fuq is-sit tal-IRS.gov.)
Limiti ta 'Rappurtar għall-Formola 8938
Il-kontribwenti se jkollhom bżonn isegwu żewġ miżuri tal-valur tas-suq tal-assi finanzjarji barranin tagħhom: il-valur massimu tal-assi fi kwalunkwe ħin matul is-sena u l-valur tal-assi fit-tmiem tas-sena tat-taxxa. Il-kontribwenti mbagħad jieħdu s-somma tal-valuri massimi kollha u s-somma tal-valuri kollha ta 'tmiem is-sena. Dawn it-totali huma mbagħad użati biex jiddeterminaw jekk il-valur tal-assi jaqbiżx il-limiti tar-rappurtar. Jekk iva, il-kontribwenti se jkollhom jirrapportaw l-assi finanzjarji barranin kollha tagħhom lill-IRS. Jekk il-limiti ma jintlaħqux, allura l-kontribwenti mhumiex meħtieġa li jippreżentaw il-Formola 8938.
L-IRS ħejja limiti differenti għal tipi differenti ta 'kontribwenti, kif ġej:
- Individwu mhux miżżewweġ residenti fl-Istati Uniti huwa mitlub jippreżenta l-Formola 8938 jekk il-valur tas-suq tal-assi finanzjarji barranin tagħhom huwa akbar minn $ 50,000 fl-aħħar jum tas-sena jew akbar minn $ 75,000 fi kwalunkwe żmien matul is-sena.
- L-individwi miżżewġin li jippreżentaw b'mod konġunt u jirrisjedu fl-Istati Uniti huma meħtieġa li jippreżentaw il-Formola 8938 jekk il-valur tas-suq tal-assi finanzjarji barranin tagħhom huwa akbar minn $ 100,000 fl-aħħar jum tas-sena jew akbar minn $ 150,000 fi kwalunkwe żmien matul is-sena.
- L-individwi miżżewġin li jippreżentaw separatament u jirrisjedu fl-Istati Uniti huma meħtieġa li jippreżentaw il-Formola 8938 jekk il-valur tas-suq tal-assi finanzjarji barranin tagħhom huwa akbar minn $ 50,000 fl-aħħar jum tas-sena jew akbar minn $ 75,000 fi kwalunkwe żmien matul is-sena.
- Individwu mhux miżżewweġ residenti barra l-Istati Uniti u li jissodisfa jew it- testijiet tal-preżenza fiżika jew residenti bona fide huma meħtieġa li jippreżentaw il-Formola 8938 jekk il-valur tas-suq tal-assi finanzjarji barranin tagħhom huwa akbar minn $ 200,000 fl-aħħar jum tas-sena jew akbar minn $ 300,000 fi kwalunkwe żmien matul is-sena.
- Il-preżentazzjoni ta 'individwi miżżewġin li flimkien jgħixu barra mill-Istati Uniti u li jissodisfaw jew it- testijiet tal-preżenza fiżika jew residenti bona fide huma meħtieġa li jippreżentaw il-Formola 8938 jekk il-valur tas-suq tal-assi finanzjarji barranin tagħhom huwa akbar minn $ 400,000 fl-aħħar jum tas-sena jew akbar minn $ 600,000 fi kwalunkwe ħin matul is-sena.
- L-individwi miżżewġin li jippreżentaw separatament u joqogħdu barra l-Istati Uniti u jissodisfaw jew it- testijiet tal-preżenza fiżika jew residenti bona fide huma meħtieġa li jippreżentaw il-Formola 8938 jekk il-valur tas-suq tal-assi finanzjarji barranin tagħhom huwa akbar minn $ 200,000 fl-aħħar jum tas-sena jew akbar minn $ 300,000 fi kwalunkwe ħin matul is-sena.
(Irreferi wkoll għall-Istruzzjonijiet għall-Formola 8938, taqsima dwar Min Jista 'Jippreżenta.)
Kif Valur ta 'Assi Barranin
L-assi finanzjarji barranin huma mkejla bl-użu tal-valur tas-suq ġust tagħhom fil-munita li fiha l-assi huwa ddenominat. Il-kontribwenti se jkollhom bżonn ikunu jafu kemm l-ogħla valur tas-suq ġust għal dak l-assi fi kwalunkwe ħin matul is-sena u l-valur tas-suq ġust fl-aħħar jum tas-sena. Dawn il-valuri tas-suq huma mbagħad ikkonvertiti f'dollari Amerikani bl-użu tar-rata tal-kambju tal-munita fl-aħħar jum tas-sena. Il-kontribwenti għandhom jużaw ir-rati tal-kambji tal-munita stazzjonati mis-Servizz ta 'Ġestjoni Finanzjarja tad-Dipartiment tat-Teżor. Jekk dik il-paġna tal-Web ma telenkax il-munita meħtieġa, il-kontribwenti jistgħu jużaw databases oħra disponibbli għall-kambju tal-munita. Il-kontribwenti se jkollhom jispeċifikaw il-munita barranija, ir-rata tal-kambju użata u s-sors tat-tagħrif tar-rata tal-kambju jekk mhux dawk imqiegħda fis-Servizz tal-Ġestjoni Finanzjarja.
Meta tibgħat il-Formula 8938
Il-Formola 8938 hija ppreżentata bid-dikjarazzjoni tat-taxxa tal-Formola 1040. Il-preżentazzjoni ta 'estensjoni testendi wkoll iż-żmien għall-preżentazzjoni tal-Formola 8938.
L-Istruttura tal-Formola 8938
Il-Formola 8938 tispeċifika l-informazzjoni kollha li teħtieġ li tiġi rrappurtata lill-IRS. Il-Formola 8938 tikkonsisti f'erba 'partijiet:
Il-Parti I hija għal kontijiet finanzjarji, bħal depożitu jew kont ta 'kustodja ma' istituzzjoni finanzjarja.
Il-Parti II hija għal tipi oħra ta 'assi finanzjarji, bħal ħażniet, bonds u strumenti finanzjarji oħra.
Il-Formola 8938 għandha lok għal wieħed mill-assi fil-Parti I u assi wieħed fil-Parti II. Il-kontribwenti jistgħu jużaw kemm jista 'jkun il-Formoli 8938 kif meħtieġ biex jirrappurtaw l-assi finanzjarji barranin tagħhom.
Il-Parti III hija sommarju li turi fejn id-dħul mill-assi finanzjarji barranin huwa rrappurtat x'imkien ieħor fuq id-denunzja tat-taxxa.
Il-Parti IV hija sommarju għal ċerti tipi ta 'assi finanzjarji ħlief għar-rappurtar fuq il-Formola 8938 għax dik l-informazzjoni hija rrappurtata x'imkien ieħor fuq id-denunzja tat-taxxa.
Kif il-Formola 8938 tirrelata mar-Rapport tal-Kont tal-Bank Barrani
Il-Formola 8938 tixbah ħafna verżjonijiet anzjani tar- Rapport tal-Kont tal-Bank Barrani (FBAR). Iżda l-Formola 8938 titlob aktar dettall u sservi għan differenti mill-FBAR. L-iskop tal-Formola 8938 huwa li jiffaċilita l-konformità ma 'liġi tad-dħul intern (FATCA) u huwa parti mid-denunzja tat-taxxa, u hija meqjusa bħala informazzjoni kunfidenzjali dwar ir-ritorn tat-taxxa. L-għan tal-FBAR huwa l-konformità mal-Att dwar is-Segretezza Bankarja, mhux parti mid-dikjarazzjoni tat-taxxa, u mhix ikkunsidrata bħala informazzjoni kunfidenzjali dwar ir-ritorn tat-taxxa. L-FBARs jistgħu jkunu u huma kondiviżi fost l-aġenziji governattivi u huma użati primarjament mid-Dipartiment tat-Teżor tan-Netwerk ta 'Infurzar tar-Reati Finanzjarji biex isegwu u jikkumbattu l-ħasil tal-flus internazzjonali. Il-Formola 8938 hija mfassla biex tintuża mis-Servizz ta 'Dħul Intern biex tiġġieled l-evażjoni tat-taxxa internazzjonali.
Barra minn hekk, il-Formola 8938 titlob informazzjoni dwar assi barranin, li tinkludi kontijiet barranin li għandhom assi, filwaqt li l-FBAR jitlob informazzjoni biss dwar kontijiet barranin.
Il-kontribwenti li għandhom il-ħtieġa li jippreżentaw il-Formola 8938 x'aktarx ukoll għandhom obbligu li jirrappurtaw sostanzjalment l-istess informazzjoni fuq l-FBAR, li hija ppreżentata separatament mad-Dipartiment tat-Teżor. FBAR huwa meħtieġ jekk xi persuna tal-Istati Uniti (inklużi korporazzjonijiet u entitajiet oħra) għandhom mill-inqas $ 10,000 miżmuma f'kontijiet barranin fi kwalunkwe żmien matul is-sena. Madankollu, it-tipi ta 'kontijiet finanzjarji rrappurtati fuq l-FBAR ivarjaw ftit mit-tipi ta' kontijiet irrappurtati fuq il-Formola 8938.
L-IRS għandu wkoll tabella bi Tqabbil dettaljat tal-Formola 8938 u l-Ħtiġiet ta 'l-FBAR.
Pieni Relatati mal-Formola 8938
L-IRS jista 'jimponi penali ta' $ 10,000 minħabba li jonqos milli jippreżenta l-Formola 8938 sad-data tal-prospett tat-taxxa (inklużi estensjonijiet) jew għal preżentazzjoni ta 'Formola 8938 inkompleta jew mhux preċiża. Jekk il-Formola 8938 ma ġietx ippreżentata fi żmien 90 jum mill- avviż mill-IRS, allura l-IRS jista 'jivvaluta penali addizzjonali ta' $ 10,000 għal kull perjodu ta '30 jum (jew parti minn perjodu ta' 30 jum) li l-Formola 8938 tibqa 'mhux ippreżentata, sa penali massima ta' $ 50,000.
Jekk l-ebda Formola 8938 ma tiġi ppreżentata u l-IRS jiddetermina li persuna taxxabbli tipposjedi assi finanzjarji barranin jew aktar meħtieġa li jiġu rrappurtati, l-IRS huwa permess li jassumi li l-assi finanzjarju barrani għandu valur suffiċjenti biex jilħaq il-limiti tar-rappurtar. Il-penali jistgħu jiġu rrinunzjati jekk il-kontribwent jista 'juri raġuni valida minħabba li ma jirrapportax assi fuq Formola 8938.
Riżorsi FATCA:
- Kodiċi tad-Dħul Intern Kodiċi 6038D (rekwiżiti ta 'rappurtar), 6662 (penali), u 6501 (statut ta' limitazzjonijiet).
- Formola 8938 , Dikjarazzjoni ta 'Assi Finanzjarji Barranin Speċifikati
- Istruzzjonijiet għall-Formola 8938
- Tqabbil tal-Formola 8938 u r-Rekwiżiti tar-Rapport tal-Kont tal-Bank Barrani
- Sommarju tad-Dispożizzjonijiet Ewlenin FATCA
- Spjegazzjoni tat-Taqsima 6038D Regolamenti Temporanji u Proposti
- TD 9567, Regolamenti Temporanji u Proposti għar-Rappurtar ta 'Assi Finanzjarji Barranin Speċifikati (li huma miġbura fil-qosor mill-IRS fil-link ta' hawn fuq)
- Spjegazzjoni Teknika tal-Kumitat Konġunt dwar it-Tassazzjoni (JCX-4-10)
- Kontijiet Offshore: Sommarju ta 'Insider ta' FATCA u l-Futur Potenzjali tiegħu, dokument insightful minn J. Richard Harvey, li għen biex jikteb FATCA meta ħadem fl-IRS.