It-Trasportabbiltà tal-Eżenzjoni tat-Taxxa fuq il-Postijiet

Tgħallem dwar Elezzjoni Taxxa Ġdida għall-Konjuġi Sopraviventi

Fis-17 ta 'Diċembru 2010, il-President Obama iffirma l-Att ta' Ħelsien mit-Taxxa, Reawtorizzazzjoni tal-Assigurazzjoni tal-Qgħad u Att tal-Ħolqien tal-Impjiegi tal-2010 ("TRUIRJCA" għal qasir). Bħala parti minn din il-liġi, saru modifiki sinifikanti għar-regoli li jirregolaw it -taxxi tal-proprjetà federali , it-taxxi fuq id-donazzjonijiet u l-ġenerazzjoni taqbeż it-taxxi tat-trasferiment.

Barra minn hekk, TRUIRJCA introduċa għall-ewwel darba l-kunċett ta '"portabbiltà" tal- eżenzjoni tat-taxxa fuq il-proprjetà federali bejn koppji miżżewġa għas-snin tat-taxxa tal-2011 u l-2012.

Imbagħad, fit-2 ta 'Jannar 2013, il-President Obama ffirma l-Att Amerikan ta' Għajnuna għat-Taxpay ("ATRA" għal qasir) f'liġi.

Skont id-dispożizzjonijiet tal-ATRA, il-portabbiltà tal-eżenzjoni tat-taxxa fuq il-proprjetà bejn il-koppji miżżewġa saret permanenti għall-2013 u għas-snin futuri. Allura dak li jfisser "il-portabbiltà" tal-eżenzjoni tat- taxxa fuq il-proprjetà ?

Definizzjoni tat-Trasportabbiltà tal-Eżenzjoni tat-Taxxa fuq il-Postijiet

F'termini sempliċi, il-portabbiltà tal-eżenzjoni mit-taxxa fuq il-proprjetà federali bejn koppji miżżewġa tfisser li jekk l-ewwel konjuġi jmut u l-valur tal-proprjetà ma jeħtieġx l-użu tal- eżenzjoni federali kollha tal-konjuġi mejjet mit-taxxi fuq il-proprjetà , allura l-ammont tal- ma ntużax għall-beni tal-konjuġi mejjet jista 'jiġi trasferit għall-eżenzjoni tal-konjuġi superstiti sabiex hu jew hi jkunu jistgħu jużaw l-eżenzjoni mhux użata tal-konjuġi mejjet flimkien ma' l-eżenzjoni tiegħu stess meta l-konjuġi superstiti imut. (Innota li fir-rigward tat -taxxi tal-proprjetà tal-istat , bħalissa biss Hawaii joffri portabbiltà fil-livell statali, u Maryland jibda joffri portabbiltà tal-eżenzjoni tiegħu tat-taxxa fuq il-proprjetà tal-istat li tibda fl-2019)

Eżempji ta 'Trasportabbiltà tal-Eżenzjoni tat-Taxxa fuq il-Postijiet

Xi eżempji li jużaw in-numri għandhom jgħinu biex juru l-kunċett tal-portabbiltà tal-eżenzjoni tat-taxxa fuq il-proprjetà federali bejn il-konjuġi:

Riżultat Mingħajr Trasferibbiltà

Assumi li Bob u Sue huma miżżewġin u għandhom l-assi kollha tagħhom titolu konġunt u l-valur nett tagħhom huwa ta '$ 8,000,000, Bob imut qabel u l-eżenzjoni mit-taxxa fuq il-proprjetà federali hija $ 5,340,000 fid-data tal-mewt tiegħu, u l-portabilità tal-eżenzjoni mit-taxxa tal-proprjetà mhix fil-fatt :

1. Taħt dawn il-fatti, meta Bob imut il-patrimonju tiegħu ma jkollux għalfejn juża xi eżenzjoni mit-taxxa fuq il-proprjetà ta '$ 5,340,000 peress li l-assi kollha huma titolu konġunt u t- tnaqqis maritimu illimitat se jippermetti li s-sehem ta' Bob tal-assi konġunti jiġi trasferit awtomatikament lil Sue minflok ta 'sopravivenza mingħajr ma tħallas xi taxxi fuq proprjetà federali.
2. Assumi li fil-mument tal-mewt tal-mewt ta 'Sue l-eżenzjoni tat-taxxa fuq il-proprjetà federali għadha $ 5,340,000, ir-rata tat-taxxa tal-proprjetà hija ta' 40%, u l-proprjetà ta 'Sue għadha tiswa $ 8,000,000.
3. Ma 'l-eżenzjoni tat-taxxa fuq il-proprjetà ta' $ 5,340,000 ta 'Bob kompletament moħlija, meta Sue imut aktar tard hi tista' biss tgħaddi $ 5,340,000 ħielsa minn taxxi fuq proprjetà federali. Għalhekk, il-proprjetà ta 'Sue għandha tagħti madwar $ 1,064,000 f'taxxi tal-proprjetà wara l-mewt tagħha:

$ 8,000,000 proprjetà - $ 5,340,000 eżenzjoni = $ 2,660,000 proprjetà taxxabbli

$ 2,660,000 proprjetà taxxabbli x 40% rata tat-taxxa tal-proprjetà = $ 1,064,000

Riżultat Bil-Portabbiltà

Assumi li Bob u Sue huma miżżewġin u għandhom l-assi kollha tagħhom flimkien imsejħa u l-valur nett tagħhom huwa ta '$ 8,000,000, Bob imut qabel u l-eżenzjoni mit-taxxa fuq il-proprjetà federali hija $ 5,340,000 fid-data tal-mewt ta' Bob u l-portabilità tal-eżenzjoni mit-taxxa tal- effett:

$ 8,000,000 proprjetà - $ 10,680,000 eżenzjoni = $ 0 proprjetà taxxabbli

1. Kif imsemmi hawn fuq, meta Bob imut il-propjetà tiegħu mhux se jkollu bżonn juża xi eżenzjoni mit-taxxa fuq il-proprjetà ta '$ 5,340,000 peress li l-assi kollha huma titolu konġunt u t-tnaqqis maritali illimitat jippermetti t-trasferiment awtomatiku tas-sehem ta' Bob mill-assi konġunti lil Sue bid-dritt ta ' sopravivenza u mingħajr ma tħallas xi taxxi fuq proprjetà federali.
2. Assumi li fil-mument tal-mewt tal-mewt ta 'Sue l-eżenzjoni tat-taxxa fuq il-proprjetà federali għadha $ 5,340,000, ir-rata tat-taxxa tal-proprjetà hija ta' 40%, u l-proprjetà ta 'Sue għadha tiswa $ 8,000,000.
3. Ikteb il-portabbiltà tal-eżenzjoni mit-taxxa fuq il-proprjetà - Permezz ta 'dawn il-fatti, l-eżenzjoni tat-taxxa fuq il-proprjetà ta' $ 5,340,000 użata minn Bob tiġi miżjuda mal-eżenzjoni ta '$ 5,340,000 ta' Sue, min-naħa tagħha tagħti Sue $ 10,500,000 eżenzjoni.
4. Peress li Sue wirtet l-eżenzjoni tat-taxxa fuq il-proprjetà mhux użata ta 'Bob u hi tista' tgħaddi $ 10,680,000 ħielsa minn taxxi fuq proprjetà federali fil-mument tal-mewt tagħha, il-proprjetà ta '$ 8,000,000 ta' Sue mhix se tħallas xi taxxi fuq proprjetà federali:

1. Għalhekk, il-portabilità tal-eżenzjoni mit-taxxa tal-proprjetà se ssalva lill-eredi ta 'Bob u Sue madwar $ 1,064,000 f'taxxi tal-proprjetà.
2. Innota li Sue ma tiġġeddidx awtomatikament l-eżenzjoni mhux użata ta 'Bob; minflok, hija għandha tippreżenta fil-ħin ir -Ritorn tat-Taxxa tal- Formola 706 tal-IRS, Estate tal-Istati Uniti u Generation-Skipping Transfer ) sabiex tagħmel elezzjoni affermattiva biex iżżid l-eżenzjoni ta 'Bob mhux użata għall-eżenzjoni tagħha. Ara Rev. Proc. 2014-18 għal regoli speċjali li japplikaw għall-ismijiet ta 'decedenti miżżewġin li mietu wara l-31 ta' Diċembru, 2010, u qabel jew qabel il-31 ta 'Diċembru, 2013.

It-Tqabbil tat-Trasportabbiltà Bis-Sistema tal-Fiduċja AB

Qabel il-promulgazzjoni tal-portabbiltà, l-uniku mod li l-koppji miżżewġa setgħu jgħaddu darbtejn l-eżenzjoni mit-taxxa tal-proprjetà lill-eredi tagħhom kienet li tuża s- sistema ta 'Trust AB . Bil-portabbiltà, madankollu, id-diviżjoni tal-patrimonju tal-mara mejta bejn il-Trust A u Trust B m'għadhiex meħtieġa.