Ħarsa ġenerali tat-trattament tat-taxxa ta 'pjanijiet ta' xiri ta 'ħażniet ta' impjegati
Pjan ta 'xiri ta' stokks tal-impjegati (ESPP) huwa tip ta 'benefiċċju marġinali offrut lill-impjegati ta' negozju. Skont il-pjan, in-negozju jagħti lill-impjegati tiegħu l-għażla li jixtri l-istokk tal-kumpanija li juża tnaqqis wara t-taxxa mill-paga tagħhom. Il-pjan jista 'jispeċifika li l-impjegati tal-prezz tal-paga għal kull sehem huma inqas mill-valur tas-suq ġust tal-istokk. Pjan ESPP kwalifikat (jiġifieri, li jissodisfa r-regoli kollha stabbiliti fl-artikolu 423 tal-Kodiċi tad-Dħul Intern) jista 'joffri skontijiet sa 15% fuq il-prezz tax-xiri tal-istokk.
L-ESPPs jgħaddu minn erba 'fażijiet: għotja, perjodu ta' offerta, trasferiment, disposizzjoni.
Fażi ta 'għotja
Min iħaddem jagħti lill-impjegati tiegħu l-għażla li jixtri stokk fil-kumpanija ta 'min iħaddem (jew kumpanija prinċipali) bi prezz predeterminat.
Perijodu ta 'offerta
Il-perjodu tal-offerta huwa l-ħin li matulu l-impjegati jakkumulaw iffrankar għax-xiri futur tal-ħażna tal-kumpanija. L-impjegati jagħżlu li jkollhom perċentwali jew ammont ta 'dollari fiss imnaqqas minn kull paycheck tagħhom. Dawn it-tnaqqis tal-pagi jseħħu fuq bażi ta 'wara t-taxxa. Dan ifisser li t-taxxa fuq id-dħul u t-taxxi tal-FICA diġà ġew meħuda mill-paga tiegħek qabel ma l-flus jitwarrbu għax-xiri ta 'ESPP.
Fażi ta 'trasferiment
Fi tmiem il-perjodu tal-offerta, min iħaddem jieħu l-flus kollha li ġew salvati u juża dak il-flus biex jixtri ishma tal-ħażna tal-kumpanija.
Is-senserija tat-titoli li tamministra l-pjan ESPP se tixtri ishma tal-ħażna tal-kumpanija u tittrasferixxi s-sjieda tal-istokk lill-impjegati parteċipanti.
Kwalunkwe flus mhux użati biex jinxtraw l-istokk jitħallsu lura lill-impjegat.
Flimkien mat-trasferiment tas-sjieda tal-ishma, il-kumpanija toħroġ dokumenti lill-impjegati tagħha. Il-kumpanija tibgħat il-Formola 3922, kopja waħda lill-impjegat u kopja oħra lill-IRS, biex tiddokumenta informazzjoni relatata mat-trasferiment tal-ishma.
Id-dar tas-senserija li tamministra l-ESPP tibgħatkom ukoll konfermi tal-kummerċ.
Il-kumpanija tistabbilixxi kontijiet ta 'senserija għall-impjegati parteċipanti, u l-ishma mixtrija taħt l-ESPP huma depożitati hemmhekk.
M'hemm l-ebda impatt tat-taxxa meta l-ishma jinxtraw u jiġu trasferiti lilek. Se jkun hemm impatti tat-taxxa fil-ġejjieni, meta tbigh jew inkella tiddisponi mill-ishma tal-ESPP.
Fażi ta 'Dispożizzjoni
Wara li l-ishma jiġu trasferiti f'ismek, inti liberu li tagħmel magħhom kif jekk jogħġbok. Inti tista 'tbigħ, tikkontrolla, tiskambja, tittrasferixxihom jew tagħtihom bogħod. Ir-rimi ta 'ishma tal-ESPP joħloq impatti tat-taxxa.
L-impatt tat-taxxa jiddependi fuq tliet fatturi:
- Kemm idum il-persuna kienet l-istokk
- Il-prezz tal-bejgħ
- Kemm jinbiegħu l-ishma
Dawn l-aħħar żewġ fatturi jiddeterminaw l-ammont ta 'dħul li persuna taqla mill-bejgħ ta' l-istock. Il-prezz tal-bejgħ immultiplikat bin-numru ta 'ishma mibjugħa jirriżulta fir-rikavat gross mit-tranżazzjoni tal-bejgħ. Il-prezz tal-bejgħ ukoll jikkalkula l-kalkoli tad-dħul mill-kumpens, li ser niddiskutu hawn taħt.
Kemm idum il-proprjetà tal-ishma tiddetermina kif it-tranżazzjoni tal-bejgħ hija kategorizzata. Kif tiġi kategorizzata t-tranżazzjoni min-naħa tagħha jiddetermina t-trattament tat-taxxa.
Hemm żewġ perjodi taż-żamma:
- Mid-data tal-għotja sal-ġurnata mibjugħa
- Mid-data tat-trasferiment sal-ġurnata mibjugħa
Perjodi ta 'Żamma Iddetermina Kif Id-Dħul Jitkejjel u Intaxxat
Bejgħ ta 'ishma ESPP huwa kategorizzat darbtejn. Aħna nikkategorizzaw kull bejgħ ta 'ishma ta' ESPP bħala dispożizzjonijiet li jikkwalifikaw jew li ma jikkwalifikawx; u bħala qligħ għal żmien qasir jew fit-tul.
Dispożizzjoni li tikkwalifika hija kwalunkwe bejgħ jew trasferiment tas-sjieda tal-ishma tal-ESPP wara li l-persuna żammet l-istock:
- aktar minn sena wara d - data tat - trasferiment u
- aktar minn sentejn wara d-data li ngħataw l-għażliet.
(Id-data tat-trasferiment tidher fil-kaxxa 7 tal-Formola 3922; id-data tal-għotja, fil-kaxxa 1 tal-Formola 3922.)
Dispożizzjoni li ma tikkwalifikax hija kwalunkwe bejgħ jew trasferiment tas-sjieda tal-ishma tal-ESPP li ma jissodisfawx il-kriterji ta 'dispożizzjoni li jikkwalifikaw stipulati hawn fuq. Fi kliem ieħor, dispożizzjonijiet li ma jikkwalifikawx huma bejgħ ta 'ishma ESPP li jseħħu qabel u sa sena wara d-data tat-trasferiment jew qabel u sa sentejn wara d-data tal-għotja.
Bejgħ fit-tul huwa kwalunkwe bejgħ fejn il-persuna kienet proprjetà tal-istokk għal aktar minn sena. (Il-perjodu ta 'żamma biex jiġi ddeterminat jekk stock huwiex fit-tul jew għal żmien qasir jibda mill-jum wara li jinxtara l-istokk u jispiċċa fid-data tal-bejgħ) [2]
Bejgħ għal żmien qasir huwa kull bejgħ fejn il-persuna kienet proprjetà ta 'l-istokk għal sena jew anqas.
Nistgħu nesprimu dawn il-perjodi taż-żamma bl-użu ta 'qosor l-qasir bħal dan:
Dispożizzjoni Kwalifikanti jekk | Data tal-bejgħ> sena wara d-data tat-trasferiment U Data tal-bejgħ> sentejn wara d-data tal-għotja |
Disposizzjoni li ma tikkwalifikax jekk | Data tal-bejgħ ≤ sena wara d-data tat-trasferiment JEW Data tal-bejgħ ≤ 2 snin wara d-data tal-għotja |
Ir-Rati fuq Żmien Twil japplikaw għall-qligħ kapitali jekk | Data tal-bejgħ> sena + jum wara d-data tat-trasferiment |
Ir-Rati ordinarji japplikaw għal qligħ kapitali għal żmien qasir jekk | Data tal-bejgħ ≤ sena wara d-data tat-trasferiment |
Separazzjoni tad-Dħul mill-Kumpens mid-Dħul mill-Qligħ Kapitali
Issa ejja nagħmlu l-istorja s'issa u naraw fejn dan iwassalna f'termini ta 'trattament fiskali. Impjegat jaħdem għal kumpanija. Il-kumpanija waqqfet ESPP. L-impjegat kellu l-flus imnaqqsa (wara t-taxxi) minn kull paycheck, u li l-flus intużaw biex jixtru ishma fl-istokk tal-kumpanija. Issa l-impjegat ibiegħ l-istokk.
F'dan il-punt fl-istorja, għandna bżonn nagħmlu xi distinzjonijiet. L-impjegat xtara l-istokk bi skont? Dak l-iskont jinġabar bħala dħul ta 'kumpens meta jinbiegħu l-ishma. Il-bqija, iż-żieda (jew tnaqqis) fil-valur tal-ishma hija dħul minn qligħ kapitali. Dan għandu għadd sħiħ ta 'implikazzjonijiet. Dritt issa nkunu se niffukaw fuq aspett wieħed biss: dan huwa kif titkejjel id-dħul tal-kumpens.
Hawn dak li jfisser: ejja ngħidu li l-klijent tagħna jakkwista sehem ta 'stokk XYZ għal $ 85. F'dik il-ġurnata, l-istokk XYZ kien jiswa $ 100 kull sehem. L-impjegat kiseb skont ta '15% fuq il-prezz tax-xiri. Issa huwa jbigħ is-sehem tiegħu ta 'XYZ għal $ 125. B'mod ġenerali, il-klijent tagħna jaqla '$ 40 fuq dan l-investiment: il-$ 125 hu biegħ l-istokk minflok il-$ 85 li ħallas għall-istokk. Dak li nagħmlu issa huwa separat minn dan id-dħul ta '$ 40 f'żewġ komponenti: dħul minn kumpens u qligħ kapitali.
Kif jiġi mkejjel id-dħul mill-kumpens? Għandna tliet formuli. Għandek tkun taf dan? Iva u hawn hu għaliex. Rajt djar tas-senserija jirrapportaw il-bażi żbaljata fuq il-Formola 1099-B. Kultant huma jiksbu dan id-dritt. Xi drabi jsibuha żbaljata. Jekk taf id-dħul tal-kumpens, allura tista 'tikseb kalkolu preċiż ta' bażi. U allura inti tkun f'pożizzjoni li tpoġġi n-numri t-tajba fuq id-denunzja tat-taxxa tiegħek.
Hemm tliet formuli għall-kejl tad-dħul tal-kumpens. Liema formuli nużaw tiddependi fuq jekk għandux dispożizzjoni li tikkwalifika jew dispożizzjoni li ma tikkwalifikax.
Għad-dispożizzjonijiet li jikkwalifikaw, id-dħul mill-kumpens huwa l-inqas minn:
A. Il-valur tas-suq ġust tal-istokk fid-data li ngħatat l-għażla, nieqes il-prezz imħallas biex tiġi eżerċitata l-għażla.
B. Il-valur tas-suq ġust tal-istokk fid-data tal-bejgħ tal-istokk, nieqes il-prezz imħallas biex tiġi eżerċitata l-għażla.
Għal dispożizzjonijiet li ma jikkwalifikawx, id-dħul mill-kumpens huwa:
C. Valur tas-suq ġust tal-istokk fid-data li fiha ġiet eżerċitata l-għażla, nieqes il-prezz imħallas biex tiġi eżerċitata l-għażla.
Fortunatament, m'għandniex għalfejn nagħmlu tħaffir għal din l-informazzjoni. Ħafna minn din id-dejta tinstab fuq il-Formola 3922. Min iħaddem jipprepara din il-formola u joħroġha lill-impjegati tagħhom kull meta l-istokk jiġi ttrasferit taħt pjan ta 'xiri ta' stokks tal-impjegati.
Liema informazzjoni ma tinstabx fuq il-Formola 3922? Il-valur tas-suq ġust fid-data li l-klijent biegħ l-istokk. Dak huwa minħabba li l-Formola 3922 hija ppreparata u maħruġa meta l-ishma tal-ESPP jiġu ttrasferiti lill-impjegat, li hija meħtieġa għall-formola B, hawn fuq. Il-valur tas-suq ġust tal-istokk fid-data mibjugħa se juri fuq il-Formola 1099-B mis-senserija.
Allura dan ikun żmien tajjeb biex issir familjari ma 'din il-forma.
Ħidma mal-Formola 3922
Il-Formola 3922 hija intitolata, "Trasferiment ta 'Stock akkwistat permezz ta' Pjan ta 'Xiri ta' Stock tal-Impjegati taħt it-Taqsima 423 (c)."
Il-kumpaniji joħorġu l-Formola 3922 lill-impjegati tagħhom li jagħtu dettalji dwar it-trasferiment tal-ħażniet taħt pjan ta 'xiri tal-istokk tal-impjegati. Il-Formola 3922 fiha l-biċċa l-kbira tal-punti tad-dejta li għandna bżonn biex nagħmlu xi kalkoli relatati mal-ishma tal-ESPP.
Il-Formola 3922 fiha l-oqsma tad-dejta li ġejjin:
Kaxxa 1 | Għażla ta 'data mogħtija |
Kaxxa 2 | Għażla ta 'data eżerċitata |
Kaxxa 3 | Valur tas-suq ġust għal kull sehem fid-data tal-għotja |
Kaxxa 4 | Valur tas-suq ġust għal kull sehem fid-data tal-eżerċizzju |
Kaxxa 5 | Prezz ta 'eżerċizzju imħallas għal kull sehem |
Kaxxa 6 | Numru ta 'ishma ttrasferiti |
Kaxxa 7 | Data tat-trasferiment tat-titolu legali |
Kaxxa 8 | Prezz ta 'eżerċizzju għal kull sehem determinat daqs li kieku l-għażla ġiet eżerċitata fid-data murija fil-kaxxa 1 (id-data tal-għotja) |
Il-Formola 3922 għandha l-informazzjoni li għandna bżonn biex nikkalkolaw id-dħul, il-bażi u l-perjodu ta 'żamma ta' kumpens ta 'persuna fl-ishma ESPP. Ser nagħtik il-matematika rilevanti biex tagħmel dawn il-kalkoli. L-unika biċċa informazzjoni li l-Formola 3922 ma jkollhiex hija l-prezz tal-bejgħ għall-ishma ESPP.
Ser nagħtikom il-matematika f'forma mqassra hawn. Imbagħad aħna nispjegaw id-dettalji u l-implikazzjonijiet aktar 'il quddiem.
Matematika bażika ta 'ESPP permezz tal-Formola 3922 | |
Kalkoli tal-perjodu ta 'depożitu | |
Id-data meta l-ishma ta 'l-ESPP jinbidlu minn dawk li ma jikkwalifikawx għal kwalifiki | (Kaxxa 7) + sena 1 (Kaxxa 1) + sentejn (liema data hija aktar tard) |
Id-data meta l-ishma ta 'l-ESPP jinbidlu minn perjodu ta' sort għal qligħ fit-tul | (Kaxxa 7) + 1 sena + 1 jum |
3 kalkoli ta 'dħul ta' kumpens differenti | |
Dħul ta 'kumpens fuq dispożizzjoni li tikkwalifika, inqas minn: | (Kaxxa 3) - (Kaxxa 5) * (Kaxxa 6) |
Jew: | ((FMV kull sehem disponibbli) - (Kaxxa 5)) * (Kaxxa 6) |
Dħul ta 'kumpens fuq dispożizzjoni li ma tikkwalifikax | ((Kaxxa 4) - (Kaxxa 5)) * (Kaxxa 6) |
Bażi | ((Kaxxa 5) * (Kaxxa 6)) + dħul mill-kumpens + kummissjonijiet u drittijiet biex jixtru u jbiegħu l-istokk |
L-Impatt Fiskali tad-Dispożizzjonijiet Kwalifikanti
Jekk l-impjegat xtara l-istokk l-istokk bi skont, allura nkejlu kemm id-dħul tal-kumpens huwa.
Aħna nikkalkulaw id-dħul tal-kumpens billi tuża l-ekwazzjonijiet A u B , hawn fuq. Liema tweġiba hija iktar baxxa hija l-ammont ta 'dħul ta' kumpens. Id-dħul mill-kumpens huwa ntaxxat hekk kif ir-rati tat-taxxa ordinarji, li bħalissa jvarjaw minn 10% għal 39.6%.
Imbagħad aħna nkejlu l-qligħ jew telf kapitali. Il-qligħ huwa d-differenza bejn il-qligħ li jkollok mill-bejgħ tal-istokk u l-bażi tiegħek fl-istokk. Bażi hija l-ammont oriġinarjament imħallas għall-istokk (il-prezz tal-għażla) flimkien mad-dħul mill-kumpens flimkien mal-kummissjonijiet u t-tariffi mħallsa biex jixtru u jbiegħu l-istokk. Fi kliem ieħor,
- Dħul gross - prezz ta 'għażla - dħul ta' kumpens - kummissjonijiet u tariffi = qligħ jew telf kapitali
Jekk l-impjegat ħallas il-prezz sħiħ għall-istokk, aħna nkejlu l-qligħ jew it-telf. M'hemm l-ebda dħul ta 'kumpens, minħabba li l-impjegat ma kisibx skont fuq il-prezz tax-xiri. Aħna nikkalkolaw il-qligħ jew it-telf kif imsemmi hawn fuq. Iżda peress li d-dħul mill-kumpens huwa żero, il-formula tissimplifika d-dħul gross - il-prezz tal-għażla - il-kummissjonijiet.
Qligħ fuq holdings fuq medda twila ta 'żmien huma ntaxxati b'rati ta' taxxa fuq qligħ kapitali fit-tul ta '0%, 15% jew 20%. Il-qligħ jista 'jkun suġġett ukoll għat-taxxa addizzjonali ta' 3.9% fuq id-dħul mill-investiment.
L-Impatt Fiskali tad-Disposizzjonijiet Mhux Kwalifikanti
Jekk l-impjegat xtara l-istokk l-istokk bi skont, allura nkejlu kemm id-dħul tal-kumpens huwa.
Aħna nikkalkolaw id-dħul tal-kumpens bl-użu ta 'l-ekwazzjoni Ċ , hawn fuq. Id-dħul mill-kumpens huwa ntaxxat hekk kif ir-rati tat-taxxa ordinarji, li bħalissa jvarjaw minn 10% għal 39.6%.
Imbagħad aħna nkejlu l-qligħ jew telf kapitali. Il-qligħ huwa d-differenza bejn il-qligħ li jkollok mill-bejgħ tal-istokk u l-bażi tiegħek fl-istokk. Bażi hija l-ammont oriġinarjament imħallas għall-istokk (il-prezz tal-għażla) flimkien mad-dħul mill-kumpens flimkien mal-kummissjonijiet u t-tariffi mħallsa biex jixtru u jbiegħu l-istokk. Fi kliem ieħor,
- Dħul gross - prezz ta 'għażla - dħul ta' kumpens - kummissjonijiet u tariffi = qligħ jew telf kapitali
Liema Mezzi tad-Dħul ta 'Kumpens
Iż-żieda fil-valur fl-ishma ESPP hija separata fi dħul ta 'kumpens u qligħ kapitali.
Id-dħul mill-kumpens huwa ntaxxat bħala pagi addizzjonali r-rati tat-taxxa tad-dħul ordinarji, li bħalissa jvarjaw minn 10% għal 39.6%. Id-dħul mill-kumpens huwa miżjud mal-pagi tiegħek u jiġi rrapportat fuq Formola W-2. Id-dħul mill-kumpens huwa soġġett għat-taxxa fuq id-dħul federali (u kwalunkwe taxxa tad-dħul mill-istat). Id-dħul mill-kumpens mhuwiex soġġett għat-taxxi tas-Sigurtà Soċjali u tal-Medicare ("FICA"). Id-dħul mill-kumpens huwa inkluż fil-pagi rrappurtati fil-Kaxxa 1 tal-Formola W-2. Id-dħul mill-kumpens mhux inkluż fl-ammonti tal-pagi tal-Kaxxa 3 jew tal-Kaxxa 5.
Ejja nħarsu lejn dan l-istess trattament fiskali mill-perspettiva tal-proċedura. Il-paragrafu ta 'qabel jgħidilna kif il-kumpens jiġi trattat b'mod kunċettwali. Ara kif tilgħab fil-ħajja reali. Inti tmur tbigħ xi ishma ESPP. Inti tidħol fis-sit elettroniku tas-sensar tiegħek, u tpoġġi f'ordni ta 'bejgħ. Is-sensar jittratta l-ftehim, billi jiskambja xi wħud mill-ishma tiegħek għal flus kontanti. Is-sensar u min iħaddmek jikkollaboraw fuq in-naħa tar-rappurtar tal-affarijiet. L-accountants tagħhom jagħmlu xi matematika. Issa jafu d-data kollha meħtieġa: il-prezz tal-bejgħ tiegħek, id-dħul tal-kumpens tiegħek, l-ispiża tal-għażla tiegħek, il-bażi tiegħek, il-perjodi ta 'żamma tiegħek u jekk it-tranżazzjoni tkunx kwalifikanti jew jekk ma tikkwalifikax u jekk humiex għal żmien qasir jew għal żmien twil. L-accountants jidħlu għax-xogħol u niżżlu dan kollu. Ikollok il-flus kontanti fil-kont tas-senserija tiegħek. U xi wħud mid-dħul jiżdiedu mal-pagi tiegħek. (Imma l-paycheck tiegħek ma jitla ', ftakar li diġà kisbu l-flus kontanti fil-kont tas-senserija tiegħek). Għalhekk għal skopijiet ta' rappurtar, dan l-ammont huwa miżjud lilek paycheck. U għal finijiet ta 'rappurtar, is-sensar jirrapporta t-tranżazzjoni u d-dħul fuq Formola 1099-B. Allura fl-aħħar tas-sena, għandek bżonn tressaq dawn iż-żewġ rapporti flimkien biex tiżgura li d-dħul jiġi ntaxxat darba biss, u bil-mod id-dritt.
Niżżel l-ESPPs fuq ir-Ritorn tat-Taxxa
L-ewwel, ikkalkula d-dħul mill-kumpens mill-bidu, billi tuża d-dikjarazzjonijiet tas-senserija u d-dokumenti tat-taxxa li l-klijent jipprovdi. Qabbel il-kalkolu tiegħek ma 'dak li jidher fuq il-Formola W-2.
It-tieni, ikkalkula l-bażi, ukoll mill-bidu nett. Ikkalkula l-bażi oriġinali (dak li l-klijent ħallas għall-istokk). Imbagħad il-bażi aġġustata bid-dħul mill-kumpens miżjud (u ovvjament, il-kummissjonijiet tas-senserija).
Qabbel dawn iċ-ċifri bażiċi għal dawk li jidhru fuq il-Formola 1099-B u kwalunkwe dikjarazzjoni ta 'senserija ta' appoġġ. Jekk il-Formola 1099-B turi biss il-bażi "oriġinali", imbagħad tpoġġi d-differenza fil-kolonna tal-aġġustament tal-Formola 8949. Jekk il-1099-B turi l-bażi vera u korretta kif aġġustata għad-dħul minn kumpens, allura ma jkun meħtieġ l-ebda aġġustament.
Storja umoristika. Din is-sena rajt sensar wieħed nirċievi l-bażi kemm dovuta kif ukoll ħażina fuq l-istess 1099. Kien hemm żewġ tranżazzjonijiet fuq il-1099-B. Kull wera bażi. L-ewwel tranżazzjoni kellha l-bażi "oriġinali" (li kellha tiġi aġġustata għad-dħul mill-kumpens). U t-tieni transazzjoni kellha l-bażi vera u korretta (li ma kellhiex bżonn aġġustamenti).
Il-parteċipazzjoni f'pjan ta 'ESPP twettaq dmirijiet amministrattivi sinifikanti għalik u għall-accountant tiegħek. Huwa fl-aħjar interess tiegħek għad-dokumenti kollha tal-ESPP tiegħek sabiex inti u l-accountant tiegħek ikunu jistgħu jiżguraw li n-numri jiġu rrappurtati b'mod preċiż.