Nagħmlu l-Użu ta 'Eżenzjoni tat-Taxxa fuq l-Impjiegi mhux użata tal-Konjuġi mejjet
X'inhu l-Eżenzjoni tat-Taxxa fuq il-Bazi?
Il-portabbiltà tal-eżenzjoni tat-taxxa fuq il-proprjetà tfisser li jekk wieħed mill-konjuġi jmut u ma jagħmilx użu sħiħ mill-$ 5,000,000 tiegħu (fl-2011 jew $ 5,120,000 fl-2012, $ 5,250,000 fl-2013, $ 5,340,000 fl-2014 u $ 5,430,000 fl-2015) allura l-konjuġi superstiti jista 'jagħmel elezzjoni biex jirkupra l-eżenzjoni mhux użata u żidha mal-eżenzjoni tal-konjuġi superstiti.
Liema kunċett kbir, id-dritt? Ukoll, iżomm f'moħħu li storikament is-sistema "Trust AB" kienet imfassla biex tagħmel dak li tagħmel l-elezzjoni tal-portabilità. Taħt pjan ta 'proprjetà ta' Fiduċja AB, meta l-ewwel konjuġi jmut, il-proprjetà tiegħu jew tagħha tkun maqsuma f'żewġ trusts separati, waħda li hija ugwali għall-eżenzjoni mit-taxxa federali fuq il-beni (dan huwa l- "B Trust"), l-ammont li jaqbeż l-eżenzjoni (dan huwa l- "Trust A"). (Innota li jekk il-valur tal-patrimonju tal-mara mejjet ma jaqbiżx l-eżenzjoni tat-taxxa fuq il-proprjetà, allura jkun hemm bżonn li jinħoloq u jiġi ffinanzjat biss il-B Trust.) Permezz ta 'diviżjoni tal-beni tal-konjuġi mejjet f'żewġ porzjonijiet, il-Trust B jgħaddi t-taxxa tal-patrimonju ħieles lill-eredi wara li jmut il-konjuġi superstiti.
U peress li l-konjuġi superstiti se jkollhom l-eżenzjoni tat-taxxa fuq il-proprjetà tagħhom li tista 'tiġi applikata għall-valur tal-patrimonju tagħhom, pjan ta' Trust AB jippermetti li koppja miżżewġa tgħaddi darbtejn l-eżenzjoni tat-taxxa fuq il-proprjetà federali ħielsa mit-taxxi tal-proprjetà federali. (Nota: F'xi stati li jiġbru taxxa tal-proprjetà statali separata, l-ippjanar ta '"ABC Trust" huwa neċessarju minflok l-ippjanar tal-Fiduċja AB).
Imma issa, bl-introduzzjoni tal-portabilità tal- eżenzjoni tat-taxxa fuq il- proprjetà, il-koppji miżżewġa ma għandhomx għalfejn jużaw l-ippjanar tal-AB Trust biex jieħdu vantaġġ miż-żewġ eżenzjonijiet tat-taxxa tal-proprjetà tal-konjuġi.
Eżempju tat-Trasportabbiltà
Per eżempju, jekk Bob u Sally huma miżżewġin u Bob imut fl-2011 u juża biss $ 3,000,000 mill-eżenzjoni tiegħu tat-taxxa fuq il-proprjetà federali ta '$ 5,000,000, allura Sally jista' jeleġġi li jtella 'l-eżenzjoni mhux użata ta' $ 2,000,000 minn Bob u żżidha mal-eżenzjoni tat-taxxa tal-proprjetà tagħha. Jekk wieħed jassumi li Sally ma uża l-ebda eżenzjoni mit-taxxa fuq il-proprjetà għal rigali tul ħajjitha u jagħmel l-elezzjoni tal-portabbiltà, allura Sally għandu eżenzjoni ta '$ 7,250,000 fl-2013 (l-eżenzjoni ta' $ 2,000,000 ta 'Bob $ 5,250,000 eżenzjoni = $ 7,250,000 eżenzjoni).
Kif Tagħmel Elezzjoni għat-Trasportazzjoni xierqa
Allura kif jaħdem Sally biex jagħmel l-elezzjoni biex juża l-eżenzjoni tat-taxxa tal-proprjetà mhux użata ta 'Bob? Għal konjuġi superstiti li tagħmel l-elezzjoni b'mod xieraq biex tuża l-eżenzjoni mit-taxxa tal-proprjetà mhux użata tal-konjuġi mejjet, il-konjuġi superstiti għandu jippreżenta fil-ħin ir-Ritorn tat-Taxxa tal- Formola 706 tal-IRS . Il-Formola 706 hija dovuta fi jew qabel disa 'xhur wara d-data tal-mewt tal-konjuġi mejjet; madankollu, estensjoni awtomatika ta 'sitt xhur tista' tintalab billi tiġi ppreżentata Formola 4768 tal-IRS , Applikazzjoni għall-Estensjoni ta 'Ħin biex Tinħareġ Taxxa fuq Ritorn u / jew Pagament tal-Istati Uniti (u Ġenerazzjoni-Skipping Transfer), fid- 706.
Nota: Fis-17 ta 'Frar 2012, l-IRS ħareġ Avviż 2012-21 , li jipprovdi li għal ċerti proprjetà, l-elezzjoni tal-portabbiltà tista' ssir fi żmien 15-il xahar wara d-data tal-mewt anki jekk il-konjuġi superstiti naqas milli jippreżenta l-Formola 4768 f'waqtu.
X'inhu l-Futur tat-Trasportabbiltà tal-Eżenzjoni tat-Taxxa fuq il-Postijiet?
Filwaqt li d-dispożizzjonijiet ta 'TRUIRJCA ġew stabbiliti biex jiskadu fil-31 ta' Diċembru 2012, id-dispożizzjonijiet tal-ATRA għamlu l-portabilità għażla permanenti għall-koppji miżżewġin. Naturalment, kull ħaġa li Washington tagħmel "permanenti" hija permanenti sakemm tittieħed deċiżjoni li din għandha tinbidel.