Previżjonijiet dwar il-Futur tat-Taxxi fuq il-Proprjetà, it-Taxxi fuq id-Disinji u t-Taxxi tal-GST
Sommarju tal-Liġijiet dwar it-Taxxa fuq il-Qasam
Qabel ma tiddiskuti l-futur tat-taxxi tal-proprjetà, huwa importanti li tifhem x'inhuma r -regoli tat-taxxa tal-proprjetà federali attwali u jekk dawn ir-regoli x'aktarx jinbidlu fil-futur qarib.
Skont il-liġi preċedenti, l- eżenzjoni tat-taxxa fuq il-proprjetà federali suppost kellha tonqos b'mod sinifikanti minn $ 5,120,000 fl-2012 għal $ 1,000,000 fl-2013, u r-rata tat-taxxa tal-proprjetà kienet skedata li tiżdied minn 35% għal 55%. Iżda kmieni ħafna fl-2013, intlaqgħet l-Att dwar l-Għajnuna Amerikana mit-Taxpay (jew ATRA għal qosra), li kif issemma hawn fuq, allegatament għamlet il-liġijiet li jirregolaw it- taxxi fuq il-proprjetà federali, taxxi fuq rigal u taxxi fuq it -trasferimenti ta 'ġenerazzjoni permanenti għall-2013 u lil hinn.
Taħt l-ATRA, it -taxxa fuq il-patrimonju federali , it -taxxa fuq id- donazzjonijiet u l -eżenzjonijiet mit-taxxa fuq it-trasferiment ta 'ġenerazzjoni ġew iffissati għal $ 5,000,000 iżda għandhom jiġu indiċizzati għall-inflazzjoni li tibda fl-2011.
Din iż-żieda fl-ammont ta 'eżenzjoni skond ir-rati ta' l-inflazzjoni x'aktarx se tkompli tkun ix-xejra li timxi 'l quddiem. Barra minn hekk, l-ATRA stabbiliet it-taxxa fuq il-proprjetà superjuri, it-taxxa fuq ir-rigali u t-taxxa fuq it-trasferiment ta 'ġenerazzjoni ta' 40% u għamlet il- portabbiltà tat-taxxa fuq il-proprjetà u eżenzjonijiet mit-taxxa rigal bejn koppji miżżewġa permanenti għall-2013 u snin futuri.
Kif Ħafna Estates Jagħtu Taxxi fuq il-Proprjetà?
B'dawn l-eżenzjonijiet f'numru kbir bħal dan, ġie stmat miċ-Ċentru tal-Politika tat-Taxxa li 3,800 proprjetà biss kellhom iħallsu taxxi fuq il-proprjetà fl-2013. Għalhekk b'tali numru żgħir ta 'persuni taxxabbli mejta soġġetti għat-taxxa fuq il-proprjetà federali, huwa faċli li spekula li l-Kungress jista 'jimxi biex inaqqas l-eżenzjonijiet u jżid ir-rati tat-taxxa l-aktar għolja sabiex jiżdied id-dħul. Sabiex tqajjem xi dħul sinifikanti, il-Kungress ikollu jistabbilixxi l-eżenzjonijiet f'numru baxx ħafna, bħal per eżempju l-mod lura għal $ 1,000,000, u jistabbilixxi r-rata tat-taxxa għolja ħafna, bħal 55%. Peress li l-Kungress diġà kellu l-opportunità li jħalli dawn in-numri eżatti jidħlu fis-seħħ fl-1 ta 'Jannar 2013, iżda minflok għażlu li jżidu l -eżenzjoni għal $ 5,000,000 u jingħaddu u żied ftit biss ir-rata tat-taxxa minn 35% sa 40%, huwa ferm improbabbli li l-eżenzjonijiet u r-rata se jinbidlu fil-futur qarib, u mhux probabbli wkoll li t-taxxa fuq il-proprjetà tiġi rrevokata kompletament fil-ġejjieni qrib peress li l-eżenzjonijiet diġà huma kkunsidrati bħala pjuttost ġenerużi u se jkomplu jiżdiedu biss.
Ippjanar tat-Taxxa tal-Qasam tal-Qasam "Lakuni"
Allura jekk l-ammont ta 'eżenzjoni x'aktarx li ma jiġix imxekkel ma' kemm jista 'jkun malajr, allura dak li jista' Kungress jagħmel fil-qasam tat-taxxa tal-proprjetà biex b'mod sinifikanti jżid id-dħul?
Ħarsa lejn il-proposti tal-baġit tal-President Obama matul il-presidenza tiegħu tipprovdi pjan direzzjonali għall-Kungress biex taġixxi biex tagħlaq ħafna mill-"lakuni" tal-ippjanar tat-taxxa tal-proprjetà li ppermettew lill-ultra għonja biex jiċċaqalqu japprezzaw assi barra l-ereditajiet tagħhom, u b'hekk inaqqsu l- ta 'l-ereditajiet tagħhom għal skopijiet ta' taxxa fuq il-proprjetà , u joħolqu " Dynasty Trusts " li se jkomplu għal ħafna snin fil-futur u qatt ma jiġu ntaxxati għal skopijiet ta 'taxxa fuq il-proprjetà federali.
Hawn taħt hawn sommarju tal-proposti tal-baġit reċenti li l-Kungress jista 'jimplimenta fir-rigward ta' żieda ta 'biljuni fid-dħul mit-taxxa tal-mewt u rigal flimkien ma' ftit li se jżidu d-dħul mit-taxxa fuq id-dħul.
Ibdel ir-Regoli li Jirregolaw il-GRATs
Il- fiduċja ta 'annwalità miżmuma minn min jagħtiha (GRAT) hija tip speċjali ta' fiduċja irrevokabbli li, jekk strutturat u ġestit sew, tgħaddi l-assi lill-benefiċjarji tal-GRAT ħielsa mit-taxxi fuq id-donazzjonijiet u tnaqqas il-valur tal-beni ta 'min jagħti.
Fl-arranġament tipiku tal-GRAT, il- konċessjonant jittrasferixxi assi speċifiċi f'isem il-GRAT u mbagħad iżomm id-dritt li jirċievi pagament ta 'annwalità annwali għal terminu speċifiku ta' snin. Meta jispiċċa t-terminu tal-GRAT, dak li jitħalla fil-GRAT jitqassam lill-benefiċjarji fiduċjarji (tfal jew benefiċjarji oħra tal-għażla ta 'min qed jagħti l-offerta).
Għaliex kieku xi ħadd jagħmel dan - iwaqqaf trust għall-benefiċċju ta 'xi ħadd ieħor imma ġġib l-assi kollha lura fil-forma ta' pagamenti ta 'annwalità? Minħabba li t-twaqqif ta 'GRAT huwa logħob peress li dak li qed jagħtih huwa verament imħatri fuq il-fatt li l-assi trasferiti fil-GRAT japprezzaw f'valur ogħla u lil hinn mir-rata ta' imgħax minima li hija meħtieġa li titħallas fil-forma ta 'annwalità. Għalhekk, filwaqt li l-konċessjonant jirkupra xi wħud mill-assi trasferiti fil-GRAT fil-forma ta 'pagamenti ta' annwalità, l- apprezzament tal-assi fil-GRAT 'il fuq u lil hinn mill-ħlasijiet tal-annwalità meħtieġa jgħaddu lill-benefiċjarji tal-GRAT barra mill- mingħajr taxxa fuq ir-rigal.
Kunċett ieħor li jagħmel il-GRAT mod attraenti biex jgħaddi l-ġid huwa billi normalment it-trasferiment ta 'assi ta' xi ħadd f'fiduċja irrevokabbli għall-benefiċċju ta 'xi ħadd ieħor ikun meqjus bħala rigal għal skopijiet ta' taxxa fuq id-donazzjonijiet federali, b'GRAT peress li teoretikament tal-assi ttrasferiti jistgħu jerġgħu lura għand min jalloka, il-valur tar-rigal lill-benefiċjarji tal-GRAT se jkun f'livell ta '$ 0. Għalhekk, huwa possibbli li jinħoloq dak li jissejjaħ "GRAT ta 'zeroed-out". Min-naħa l-oħra, żvantaġġ kbir għall-użu ta' GRAT huwa l-fatt li jekk il- konċessjonant imut matul it-terminu, l-assi kollha f ' il-GRAT jinġibed lura fil- proprjetà taxxabbli tal-konċessjonant għal skopijiet ta ' taxxa fuq il-proprjetà . Għalhekk, il-GRATs normalment ikollhom termini qosra, bħal sentejn jew tliet snin.
Kif jista 'l-Kungress iqajjem il-GRATs biex jagħmilhom attraenti? Il-proposti tal-baġit tal-President Obama attakkaw GRATs fuq żewġ fronti: Permezz ta '(1) li jeħtieġu li GRATs ikollhom terminu minimu ta' 10 snin , u b'hekk iżidu ċ-ċans li l-konċessjonant se jmut matul it-terminu u jikkawża li l-assi tal-GRAT jinġibdu lura fil- proprjetà, u (2) l-eliminazzjoni ta 'GRATs żeroed-out billi teħtieġ trasferimenti lejn GRATs biex ikollhom xi valur għal skopijiet ta' taxxa fuq id-donazzjonijiet. Iż-żewġ tibdiliet serjament jillimitaw l-effettività tal-GRATs bħala teknika għat-tnaqqis tat-taxxa fuq il-proprjetà .
Elimina l-Benefiċċji tal-Bejgħ lill-Fiduċjarji tal-Għotja Intenzjonalment Deffettwali
Teknika oħra li tintuża biex titmexxa l-apprezzament tal-assi barra mill-proprjetà taxxabbli ta 'persuna hija l-bejgħ lil trust fid- debitur intenzjonalment difettuż (IDGT). B'din it-teknika, il- fiduċja irrevokabbli ssir "intenzjonalment difettuża" billi titlob lil min qed jagħtih iħallas it-taxxi fuq id-dħul iġġenerati mill-assi tat-trust għal skopijiet ta 'taxxa fuq id-dħul, iżda fl-istess ħin, l-assi fil- fiduċja irrevokabbli mhux se jiġu inklużi fil- proprjetà taxxabbli tal-konċessjonant għal skopijiet ta 'taxxa fuq il-proprjetà. Barra minn hekk, minħabba li l-IDGT hija fiduċja tal-konċessjonarja għal skopijiet ta 'taxxa fuq id-dħul, transazzjonijiet bejn min jagħti u t-trust, bħal bejgħ bin-nifs lit-trust bi skambju ta' promissory note bl-użu ta 'rati ta' interess baxxi tal-lum, jistgħu jseħħu mingħajr qligħ kapitali u pagamenti ta 'imgħax taxxabbli.
Kif jista 'l-Kungress iqajjem il-bejgħ lill-IDGTs biex jagħmilhom attraenti? Il-proposti tal-baġit tal-President Obama attakkaw din it-teknika f'żewġ fronti: Permezz ta '(1) li titlob li t- taxxa rigal titħallas fuq kwalunkwe distribuzzjoni mill-IDGT u (2) inkluż l-assi li jibqgħu fl-IDGT meta miet il-konċessjonant fil-proprjetà taxxabbli tal-konċessjonarju. Dawn iż-żewġ bidliet jeliminaw il-benefiċċji għat-tnaqqis tat-taxxa tal-proprjetà tal-bejgħ lill-IDGTs.
Elimina l-Benefiċċji tal-Fiduċja għall-Esklużjoni tas-Saħħa u l-Edukazzjoni
Il -Fiduċja għall-Esklużjoni tas-Saħħa u l-Edukazzjoni (HEET) hija tip speċjali ta 'fiduċja irrevokabbli mfassla biex tippermetti lil dak li jagħti l-fiduċja biex jipprovdi ħlas għal ċerti spejjeż edukattivi u mediċi ta' neputijiet u neputijiet, ħielsa mit- taxxi rigali u trasferiment ta ' taxxi ( taxxi GST). A HEET koppja l-kunċett ta '" rigali li mhumiex verament rigali " bi "Trasferimenti GST li mhumiex verament trasferimenti GST" kif awtorizzat fil-Kodiċi tad-Dħul Intern u liġijiet statali li jippermettu "Dynasty Trusts" biex jagħtu lil min jagħti l-ħila biex jipprovdi għal ċerti spejjeż edukattivi u mediċi tal-familja għal ħafna ġenerazzjonijiet li ġejjin.
Allura kif jista 'l-Kungress iqajjem il-HEETs biex jagħmilhom attraenti? Il-proposti tal-baġit tal-President Obama attakkaw lil HEETs billi għamlu distribuzzjonijiet minnhom suġġetti għat- taxxi tal-GST . Barra minn hekk, din issir effettiva fid-data li fiha l-abbozz huwa introdott u japplika għal HEETs ġodda kif ukoll kwalunkwe distribuzzjoni magħmula wara d-data effettiva minn HEET pre-eżistenti. Dawn iż-żewġ bidliet jeliminaw it-taxxa fuq il-proprjetà, it-taxxa fuq id-donazzjonijiet u l-benefiċċji tat-taxxa GST tal-HEETs.
Limit Dynasty Trusts għal 90 Snin
A Dynasty Trust hija trust irrevokabbli li taqta 'l- ġenerazzjoni li tevita taxxi tal-proprjetà u taxxi tal-GST hekk kif tmut kull ġenerazzjoni u l-assi li jibqgħu fit-trust jiġu mgħoddija fi ħdan il-fiduċja għall-ġenerazzjoni li jmiss. Xi stati jippermettu lil Dynasty Trusts tkompli għal numru illimitat ta 'snin, filwaqt li stati oħra, bħal Florida, jippermettulhom ikomplu għal numru kbir ta' snin (360 sena fi Florida).
Allura kif jista 'l-Kungress tinker mal-Dynasty Trusts biex tagħmilhom attraenti? Il-proposti tal-baġit tal-President Obama attakkaw lil Dynasty Trusts billi ħtieġhom itemmu fi żmien 90 sena. Filwaqt li dan jista 'jidher bħala żmien twil għal fiduċja biex tkompli taxxa fuq il-proprjetà , taxxa fuq id- donazzjonijiet u GST mingħajr taxxa, ir-regoli attwali li jirregolaw it-taxxi GST jistgħu jikkawżaw ħafna Trusts Dynasty eżistenti li jitilfu l-istatus tagħhom ta' eżenzjoni tat-taxxa GST. Filwaqt li jillimita lil Dynasty Trusts għal 90 sena ma jeliminahomx kompletament bħala għodda għall-ippjanar tat-taxxa fuq il-proprjetà, dan inaqqas ħafna l-valur tagħhom fuq il-ġenerazzjonijiet futuri.
Limitu tal-Ammont akkumulat f'Kuntratt ta 'Irtirar Preferut bit-Taxxa
Li tillimita l-ammont li individwu jista 'jakkumula f'kont tal-irtirar preferut mit-taxxa kienet proposta ġdida fil-baġit tal-2014. Skont is-sommarju ta 'din il-proposta, "Kontijiet Individwali ta' Irtirar u vetturi oħra tat-tfaddil preferuta mit-taxxa huma maħsuba biex jgħinu lill-familji tal-klassi tan-nofs jiffrankaw għall-irtirar, iżda skont ir-regoli attwali, xi individwi għonja jistgħu jakkumulaw ħafna miljuni ta ' , sostanzjalment aktar minn dak meħtieġ biex jiġu ffinanzjati livelli raġonevoli ta 'ffrankar tal-irtirar. Il-Baġit jillimita l-bilanċ totali ta' individwu f'kontijiet preferuti mit-taxxa għal ammont biżżejjed biex jiffinanzja annwalità ta 'mhux aktar minn $ 205,000 fis-sena fl-irtirar, jew madwar $ 3 miljun għal xi ħadd jirtira fl-2013. "
Innota li billi jintuża t-terminu preferut mit-taxxa , il-proposta tinkludi kemm IRAs tradizzjonali kif ukoll Roth IRAs, iżda b'limitu għoli bħal dan, l-ewwelnett, din il-proposta jkollha impatt biss fuq individwi b'valur nett għoli billi tipprojbixxihom milli jagħmlu kontribuzzjonijiet addizzjonali ladarba dawn tilħaq il-kappa.
Elimina "Stretch IRAs"
A " stretch IRA " tirreferi għal kont ta 'rtirar individwali li jintirtu minn benefiċjarju li huwa eliġibbli li jieħu t -tqassim minimu meħtieġ mill-kont fuq l-istennija tal-ħajja tal-benefiċjarju stess. Dan jinkludi kull tip ta 'benefiċjarju individwali (bħal tfal, neputijiet, neputijiet, neputi, anke ħbieb), iżda mhux benefiċjarji tal-karità peress li m'għandhomx aspettattiva tal-għomor . Ma japplikax ukoll għall-konjuġi superstiti, li jistgħu sempliċement jeleġġu li jieħdu IRA li ntirtu minn konjuġi mejjet u jibdluha fil-IRA tagħhom stess.
Il-vantaġġ ta 'IRA stretch minn perspettiva ta' ppjanar tal-proprjetà huwa li jekk in-nanniet iħalli l-IRA lil neputi, allura l-IRA tista 'tkompli tikber bla dazju għall-benefiċċju tan-neputi peress li l-għomor tal-ħajja tan-neputi se jeħtieġu li n-neputi jirtiraw relattivament distribuzzjoni minima żgħira meħtieġa fuq ħafna, ħafna snin, li jħallu l-prinċipal u ħafna mit-tkabbir mingħajr taxxa ġewwa l-IRA.
Allura kif jista 'l-Kungress iqajjem l-IRAs ta' medda biex tagħmilhom attraenti? Il-proposti tal-baġit tal-President Obama attakkaw IRAs ta 'medda billi talbu li l-IRAs jinqerdu kompletament matul il-ħames snin wara l-mewt tal-mejjet IRA. Dan, min-naħa tiegħu, se jġiegħel lill-benefiċjarju jħallas it-taxxi fuq id-dħul fuq l-irtirar fuq ħames snin u jneħħi l-kunċett ta 'IRAs stretch.
Limitu tad-Drittijiet ta 'Irtirar "Crummey"
Il-baġit tal-2015 ippropona l-eliminazzjoni tal-ħtieġa ta 'imgħax preżenti għal rigali li jikkwalifikaw għall- esklużjoni annwali tat-taxxa rigal (bħalissa $ 14,000 għal kull donatarju). Skont il-proposta, minflok tinħoloq kategorija ġdida ta 'trasferimenti (mingħajr ma titqies l-eżistenza ta' drittijiet ta 'rtirar jew tqegħid ta' "Crummey" ) u timponi limitu annwali ta '$ 50,000 għal kull donatur fuq trasferimenti tad-donaturi ta' proprjetà fi ħdan dan kategorija ġdida li se tikkwalifika għall-esklużjoni annwali tat-taxxa rigal. Dan jirriżulta f'trasferimenti ta 'donatur fil-kategorija l-ġdida f'xi sena partikolari li jeċċedu total ta' $ 50,000 jiġu ttrattati bħala rigali taxxabbli , anke jekk id-donazzjonijiet totali lil kull donatur individwali ma jaqbiżx $ 14,000. Din il-kategorija l-ġdida tkun tinkludi trasferimenti fi trust, trasferimenti ta 'interessi f'entitajiet ta' trasferiment, trasferimenti ta 'interessi soġġetti għal projbizzjoni fuq bejgħ, u trasferimenti oħra ta' proprjetà li, mingħajr rigward ta 'rtirar, ma jistax jiġi likwidat immedjatament mid-donatarju. Li tillimita d-drittijiet ta 'rtirar ta' Crummey għal $ 50,000 fis-sena tagħmel trasferimenti eċċessivi rigali taxxabbli li tnaqqas l- eżenzjoni mit-taxxa fuq id-donazzjoni tal- ħajja tad-donatur u b'hekk iżżid il- patrimonju taxxabbli tagħhom.
Fejn Do We Go Minn Hawn?
Kif imsemmi fil-bidu nett, il-Kungress għandu bżonn aktar dħul biex jappoġġa d-drawwiet dejjem jiżdiedu tal-gvern ta 'l-Istati Uniti. Il-Kungress se jkun qed ifittex modi "kreattivi" biex iżid id-dħul. Il-proposti tal-baġit tal-President Obama ipprovdew lill-Kungress pjan direzzjonali biex jimplimentaw leġiżlazzjoni li taffettwa biss numru żgħir ta 'kontribwenti iżda setgħet tirriżulta f'biljuni ta' dollari fi dħul ġdid. Ħafna minn dawn il-proposti kienu suġġetti għad-dibattitu li għaddej dwar ir-riforma tat-taxxa komprensiva, u ħafna se jkomplu jkunu ta 'attenzjoni.
Bħal dejjem, il-presidenzi futuri u l-Kungress se jkomplu jkollhom influwenza kbira fuq it-taxxi tal-proprjetà. Se jkompli jkun importanti li żżomm kurrenti fuq il-proposti li jiġġeneraw id-dħul u d-diskussjonijiet li għaddejjin dwar ir-reviżjoni tal-Kodiċi tad-Dħul Intern sabiex jiġi evitat li tkun blind-sided minn bidla li taffettwa r-responsabbiltà tiegħek tat-taxxa tad-dħul u l-għanijiet tal-ippjanar tal-propjetà.