Is-sellief jirrapporta dan id-dejn ikkanċellat kemm lill-individwu kif ukoll lis-Servizz tad-Dħul Intern permezz tal- Formola 1099-C . Il-liġi tat-taxxa tipprovdi tliet rimedji għall-esklużjoni ta 'dejn ikkanċellat mit-taxxi.
Hemm esklużjoni fil-każ ta 'insolvenza, għal każijiet li jinvolvu falliment, u esklużjoni ġdida għal ċerti tipi ta' dejn ta 'ipoteki. L-esklużjoni ta 'ipoteki hija partikolarment importanti għal persuni li għaddejjin minn esklużjoni , bejgħ bin-nieqes jew li għandhom xi wħud mill-kapital tagħhom imnaqqsa permezz ta' modifika ta 'self .
F'Diċembru ta 'l-2007, il-Kungress għadda l-Att dwar l-Għajnuna ta' l-Għajnuna tad-Debitu ta 'Tfal. Din il-liġi tipprovdi eżenzjoni mit-taxxa għal sidien ta 'djar li jitilfu d-dar tagħhom permezz ta' esklużjoni jew bejgħ bin-nieqes, jew li jirristrutturaw l-ipoteki tagħhom b'ammont prinċipali aktar baxx. Il-liġi tippermetti lill-individwi li jeskludu mit-taxxa sa $ 2 miljuni ta 'dejn ta' ċerti ipoteki kanċellati minn dawk li jsellfu.
Hemm numru ta 'kriterji li jridu jintlaħqu biex jikkwalifikaw għal din l-esklużjoni. Dejn ta 'ipoteka kkanċellat li ma jissodisfax dawn il-kriterji jista' xorta jiġi eskluż bl-użu tar-regoli għall-insolvenza jew falliment. Nies b'self ta 'ekwità ta' dar u cash-out jew konsolidazzjoni tad-dejn jiffinanzjaw mill - ġdid jeħtieġ li jagħmlu xi żamma tal-kotba żejda biex jiżguraw li jkunu jistgħu jieħdu vantaġġ sħiħ mill-esklużjonijiet tat-taxxa kollha li japplikaw għalihom.
Dejn ikkanċellat u Dħul Taxxabbli
Normalment, id-dejn li jiġi skużat jew imħassar minn min isellef jitqies bħala dħul taxxabbli lid-debitur. Il-liġijiet tat-taxxa jispeċifikaw li d-djun kanċellati huma inklużi fid-dħul ta 'persuna u suġġetti għal taxxi. Bħala referenza, il-liġi hija Kodiċi tad-Dħul Intern Taqsima 61 (a) (12). Din il-liġi tgħid li "dħul mill-iskarigu tad-dejn" huwa inkluż fid-dħul gross ta 'persuna għas-sena.
Il-liġijiet tat-taxxa jispjegaw ukoll ċirkostanzi speċifiċi meta persuna ma jkollhiex tħallas it-taxxa fuq id-djun kanċellati. Dawn jissejħu esklużjonijiet, li jfisser li l-ammont mhux se jkun inkluż fid-dħul taxxabbli ta 'persuna.
Hemm diversi esklużjonijiet disponibbli, iżda tlieta biss minnhom japplikaw għas-sitwazzjoni ta 'ipoteki kanċellati. Dawn it-tliet esklużjonijiet huma għal:
- Dejn ikkanċellat fi proċediment ta ' falliment ,
- Dejn ikkanċellat meta l-persuna tkun insolventi, u
- Dejn li jikkwalifika taħt l-Att dwar Ħelsien mid-Debitu ta 'Telf ta' Mortgage.
Kull waħda minn dawn l-esklużjonijiet għandha s-sett ta 'kriterji u l-proċeduri ta' rappurtar tagħhom stess. Għal nies li tilfu djarhom, jista 'jkun kruċjali li jinġabru dokumenti ta' self oriġinali biex juru fejn intnefaq il-flus tas-self.
- Għal aktar referenza dwar id-dejn ikkanċellat in ġenerali, ara t-taqsima tal-Kanċellazzjoni tad-Dejn tal-Pubblikazzjoni 908 u d-Djun Kanċellati tal-Pubblikazzjoni 17.
Jikkwalifikaw Taħt l-Att dwar Ħelsien mid-Debitu ta 'Nuqqas ta' Mortgage
Id-dejn ta 'l-ipoteka jista' jikkwalifika biex jiġi eskluż mid-dħul taħt l-Att dwar Ħelsien mid-Debitu ta 'Nuqqas ta' Mortgage. Din il-liġi tipprovdi li ċerti tipi ta 'dejn ta' ipoteka kkanċellat jistgħu jiġu esklużi mit-taxxi. Din l-esklużjoni hija importanti għan-nies li d-djar tagħhom ġew esklużi, jew li biegħu d-dar tagħhom fil-qosor, jew li rristrutturaw l-ipoteka tagħhom.
Hemm żewġ tipi ta 'dejn ta' ipoteki fil-kodiċi tat-taxxa, dejn ta 'akkwist, u dejn ta' ekwità ta 'dar. Id-distinzjoni bejn iż-żewġ impatti li l-esklużjoni tista 'tapplika. Id-dejn ta 'akkwist huwa dejn li d-dħul tiegħu intuża biex jixtri, jibni jew itejjeb b'mod sostanzjali residenza prinċipali. Id-dejn ta 'ekwità domestika huwa dejn li r-rikavat tiegħu ma ntużax biex jixtri, jibni jew itejjeb ir-residenza.
Id-dejn ta 'akkwist jista' jiġi eskluż mit-taxxa taħt l-Att dwar Ħelsien mid-Debitu ta 'Telf ta' Mortgage. Id-dejn ta 'ekwità domestika ma jistax jiġi eskluż taħt din il-liġi l-ġdida. Minflok, id-dejn ta 'ekwità domestika jista' jikkwalifika taħt l-esklużjonijiet tal-insolvenza jew tal-falliment.
Hemm kriterju ieħor ukoll. Id-dar għandha tkun intużat bħala d-dar prinċipali, li jfisser li kien il-post ta 'residenza prinċipali għad-debitur. Dan ifisser it-tieni dar, djar ta 'vaganzi, proprjetajiet ta' investiment, jew unitajiet ta 'kiri mhux se jikkwalifikaw taħt din l-esklużjoni.
Djun ikkanċellati għal dawk il-proprjetajiet jistgħu jikkwalifikaw, madankollu, taħt l-esklużjonijiet tal-insolvenza jew tal-falliment.
Kemm id-dejn jista 'jiġi eskluż mit-taxxa? Id-dejn ta 'ipoteka kkanċellat sa $ 2 miljun (jew $ 1 miljun huwa miżżewweġ u r-ritorn separat) jistgħu jiġu esklużi mid-dħul għas-snin 2007 sa 2016. Wara l-2016, in-nies xorta jistgħu jeskludu l-maħfra tad-dejn mit-taxxi tagħhom sakemm id-debitur u min isellef daħħal ftehim vinkolanti bil-miktub biex jikkanċella d-dejn mhux aktar tard mill-31 ta 'Diċembru 2016.
Separazzjoni ta 'Dejn ta' Akkwist u Dejn ta 'Ekwità tad-Dar
Qabel ma tkun tista 'tiddetermina kif l-ipoteka kkanċellata se tiġi ttrattata għal skopijiet ta' taxxa, l-ewwel trid tkun taf kemm id-dejn ikkanċellat tiegħek jaqa 'fiż-żewġ kategoriji:
- Dejn ta 'akkwist
- Dejn ta 'ekwità domestika
Is-separazzjoni ta 'dawn iż-żewġ tipi ta' dejn fuq l-ipoteki tista 'tkun faċli jew ikkumplikata. Kemm hu kkumplikat il-proċess se jkun jiddependi fuq jekk irfinajtx mill-ġdid l-ipoteki tiegħek.
Jekk is-self tiegħek biss kien l-ipoteki oriġinali użati biex jixtru d-dar tiegħek, allura d-dejn kollu tiegħek se jkun id-dejn tal-akkwist. Tista 'teskludi sa $ 2 miljuni f'dejn ta' akkwist taħt l-Att dwar Ħelsien mid-Debitu ta 'Telf ta' Mortgage (jew $ 1 miljun għal persuna miżżewġa li tippreżenta ritorn separat).
Għal self iffinanzjat mill-ġdid, ikun biss il-bilanċ pendenti fuq l-ipoteki tad-dejn ta 'akkwist oriġinali. Jekk għamilt konsolidazzjoni tad-dejn tiffinanzja mill-ġdid, jew ħadet flus kontanti, jew kellha linja ta 'ekwità ta' dar użata għal skopijiet oħra għajr biex takkwista dar, allura dik il-parti tad-dejn tiegħek tkun dejn ta 'ekwità ta' dar. Dan id-dejn ta 'ekwità tad-dar ma jikkwalifikax bħala parti mill-esklużjoni ta' $ 2 miljun imma jista 'jikkwalifika għall-esklużjoni taħt l-eċċezzjonijiet tal-insolvenza jew tal-falliment.
Ikollok bżonn tiddokumenta l-ammonti tad-dollaru ta 'dan l-akkwist u d-dejn tal-ekwità tad-dar. Dokument ta 'ħidma sempliċi jista' jidher xi ħaġa bħal din:
Prezz tax-xiri tad-dar: $ 200,000
$ 160,000 (l-ewwel għal 80 fil-mija tal-prezz tad-dar)
$ 40,000 (it-tieni għal 20 fil-mija tal-prezz tad-dar)
$ 15,000 (linja ta 'ekwità domestika għat-tiswija tas-saqaf)
Dejn tal-akkwist totali s'issa: $ 215,000
Irfinajt it-tliet self kollha fis-self ta '$ 235,000
Bilanċ ta 'self tad-dejn ta' akkwist oriġinali kien ta '$ 200,000
Krediti ta 'kreditu konsolidati ta' $ 35,000
Dejn ta 'akkwist totali: $ 200,000
Dejn ta 'ekwità ta' dar totali: $ 35,000
Esklużjoni ta 'Insolvenza għal Djun Kanċellati
Id-dejn ta 'ekwità domestika (mhux użat biex jixtri, jibni jew itejjeb sostanzjalment id-dar prinċipali) u tipi oħra ta' dejn ikkanċellat, bħal karti ta 'kreditu, jistgħu jikkwalifikaw għal trattament mingħajr taxxa taħt l-esklużjoni tal-insolvenza. L-insolvenza sseħħ meta l-obbligazzjonijiet tad-dejn jeċċedu l -valur tas-suq ġust tal-assi ta 'persuna. Dan se jkun il-każ ma 'ħafna nies li tilfu d-dar tagħhom peress li l-valur tas-suq tad-dar waqa' taħt l-ammont li kellhom fuq il-proprjetà.
L-IRS jispjega l-esklużjoni tal-insolvenza:
"Debitur huwa insolventi meta u safejn l-obbligazzjonijiet tad-debitur jaqbżu l-FMV [valur tas-suq ġust] tal-assi. Iddetermina l-passiv tad-debitur u l-FMV tal-assi immedjatament qabel il-kanċellazzjoni tad-dejn tad-debitur biex jiddetermina jekk id-debitur huwa insolventi u l-ammont li bih id-debitur huwa insolventi.
"Jeskludi mid-dejn tad-dejn tad-debitur ikkanċellat meta d-debitur ikun insolventi, iżda biss sal-ammont li bih id-debitur ikun insolventi. Madankollu, għandek tuża l-ammont eskluż biex tnaqqas ċerti attributi tat-taxxa" (Pubblikazzjoni 908).
L-ammont tal-esklużjoni tal-insolvenza huwa l-ammont ta 'dejn ikkanċellat li jaqbeż il-valur ġust tas-suq tal-assi tiegħek. Ejja ngħidu li persuna taxxabbli tipposjedi dar b'valur tas-suq ġust ta '$ 150,000 b'bilanċ ta' ipoteki pendenti ta '$ 235,000, il-persuna m'għandhiex assi oħra, u dejn ta' akkwist tad-djar ta '$ 200,000. Din il-persuna kienet tħassar djun ta '$ 85,000 (l-ammont tas-self nieqes il-valur tas-suq ġust). Minn dan l-ammont, $ 35,000 huma dejn ta 'ekwità (l-ammont mhux użat biex jixtri d-dar), u dan l-ammont jista' jiġi eskluż skont il-provvediment tal-insolvenza. Il-bqija ta '$ 50,000 ta' dejn jikkwalifika għall-esklużjoni ta 'ipoteki. (Adattat mill-eżempju mogħti fl- Istruzzjonijiet għall-Formola 982 , paġna 4, li tordna regola.)
Esklużjoni ta 'Falliment għal Djun Kanċellati
Djun ikkanċellati jistgħu jiġu esklużi mid-dħul taxxabbli jekk id-djun jiġu skużati bħala parti minn proċediment ta 'falliment.
Biex jikkwalifika għat-trattament ħieles mit-taxxa, il-kontribwent irid ikun ippreżenta l-falliment u d-djun ikkanċellati skont l-ordni tal- qorti tal- falliment . Għal kontribwenti li jħabbtu wiċċhom ma 'esklużjoni jew bejgħ bin-nieqes, jista' jkun aktar vantaġġjuż li tiġi utilizzata l-esklużjoni ta 'ipoteki għad-dejn tal-akkwist u l-esklużjoni tal-insolvenza għal ekwità domestika u tipi oħra ta' dejn ikkanċellat qabel ma jitqies każ ta 'falliment.
Il-preżentazzjoni ta 'falliment tista' tiġġenera diversi implikazzjonijiet fiskali, għalhekk għal aktar dettalji ara l-Pubblikazzjoni 908, Gwida tat-Taxxa tal-Falliment fuq is-sit tal-IRS.
Rappurtaġġ ta 'Djun Imħassar dwar ir-Ritorn tat-Taxxa
Djun ikkanċellati minn sellief huma rrappurtati fuq id-denunzja tat-taxxa tiegħek. Kif ġie rrappurtat tiddependi fuq jekk inti tikkwalifikax għal xi waħda mill-esklużjonijiet.
Min jislef jibgħat il-Formola 1099-C kemm lill-IRS kif ukoll lill-persuna li d-dejn tagħha ġie kkanċellat jew skużat. Id-dokument jirrapporta l-ammont tad-dejn ikkanċellat. L-ammont tad-dejn ikkanċellat jidher fil-kaxxa 2 tal-formola. Għal persuni li ċedew id-dar tagħhom f'bejgħ bin-nieqes, esklużjoni, jew proċess ta 'soluzzjoni ieħor, l-ammont muri huwa għall-prinċipal tas-self li tħalla mhux imħallas wara l-ħlas. Deskrizzjoni tad-dejn tidher fil-Kaxxa 5, bħalma hu l-indirizz tal-proprjetà li għaliha kien hemm is-self. Il-kaxxa 7 tal-formola tirrapporta l-valur tas-suq ġust tal-proprjetà. F'sitwazzjoni ta 'esklużjoni, il-prezz tal-offerta grossa mill-bejgħ ta' esklużjoni se jintwera bħala l-valur tas-suq ġust.
Segwi dawn il-passi biex tirrapporta Dejn Ikkanċellat fuq id-denunzja tat-taxxa tiegħek:
- Irraporta kwalunkwe dejn ikkanċellat li mhuwiex eskluż fuq il-Formola 1040 Linja 21.
- Jekk tikkwalifika biex teskludi d-dejn kollu jew id-dejn kollu taħt l-Att dwar Ħelsien mid-Debitu tal-Ħsara Mortgage, l-esklużjoni tal-insolvenza jew l-esklużjoni tal-falliment, imbagħad ikollok timla l- Formola 982 (pdf, 5 paġni inklużi struzzjonijiet).
- Fuq il-Formola 982, indika liema esklużjoni tapplika għalik billi tivverifika l-kaxxa xierqa fuq il-linja 1. Jekk tapplika aktar minn aktar esklużjoni, imbagħad ipprepara Formola 982 għal kull esklużjoni. Int tindika wkoll l-ammont tad-dejn li jkun eskluż mit-taxxa fuq il-linja 2.
- Għall-esklużjonijiet tal-insolvenza u l-falliment, ikollok bżonn ukoll li tagħmel aġġustamenti għal figuri oħra tat-taxxa. Għad-dettalji, ara t-taqsima dwar it-tnaqqis tal-attributi tat-taxxa fil-Pubblikazzjoni 908.
- Jekk inti żammet id-dar tiegħek u rristrutturat l-ipoteka tiegħek għal bilanċ ta 'ipoteka iżgħar, ikollok bżonn tivverifika l-kaxxa għal-linja 1e, tirrapporta l-ammont fuq il-linja 2 u tirrapporta l-istess ammont fuq il-linja 10b. Inti wkoll tnaqqas il-bażi tal-ispiża tiegħek fid-dar bl-istess ammont bħal fuq il-linja 10b.
Aktar Tagħrif dwar id-Djun Imħassar u l-Maħfra Mortgage
Hawnhekk hawn ġabra ta 'riżorsi mis-Servizz ta' Dħul Intern dwar id-djun kanċellati u l-Att dwar l-Għajnuna tad-Debitu ta 'Telf ta' Mortgage.
- Djun ikkanċellati, Foreclosures, Riposessjonijiet u Abbandun (Pubblikazzjoni 4681, disponibbli wkoll bħala pdf )
- Formola 982, Tnaqqis tal-Attributi tat-Taxxa Minħabba l-Ħelsien tad-Dejn (pdf, jinkludi l-istruzzjonijiet)
- Esklużjoni tad-Djar u Kanċellazzjoni tad-Dejn
- Għandi Kanċellazzjoni tad-Dħul fuq ir-Residenza Personali Tiegħi? (assistent tat-taxxa interattiv)
- Gwida tat-Taxxa fuq il-Falliment (Pubblikazzjoni 908)